ПИСЬМО ЦБ РФ ГУ по г. Москве от 07.05.1998 N 10-1-16/1294
<О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ>

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
7 мая 1998 г. N 10-1-16/1294

В связи с поступлением ряда вопросов от кредитных организаций и неоднозначностью трактования понятия "кредитная линия", а также в целях единообразия бухгалтерского учета ссудных операций в рамках соглашения о кредитной линии Главное управление Центрального банка Российской Федерации по г. Москве доводит до вашего сведения разъяснения Банка России от 05.05.98 N 18-2-6/809.
Под кредитной линией следует понимать кредитный договор, по которому предусмотрена выдача кредитов несколькими суммами в пределах общей суммы договора и в пределах общего срока договора.
Бухгалтерский учет на внебалансовых счетах банка - кредитора будет следующий:
1. На сумму открытой линии клиенту - заемщику:
Дт 91301 и одновременно Дт 91302
Кт 99999 Кт 99999.

2. При выдаче кредита, предоставляемого в рамках открытой линии, на сумму кредита:
Дт 99999
Кт 91302.
3. При выдаче последней части кредита , предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, счет 91302 закрывается проводкой:
Дт 99999
Кт 91302.
4. По истечении срока действия кредитного договора на открытие кредитной линии и исполнении обязательств по этому договору внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:
Дт 99999
Кт 91301
и одновременно на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии:
Дт 99999
Кт 91302.

Главный бухгалтер
ГУ ЦБ РФ по г. Москве
Н.В. Трусова