ПИСЬМО ЦБ РФ ГУ по г. Москве от 07.05.1998 N 06-4-53/455
<ОБ УПОРЯДОЧЕНИИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА>

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
7 мая 1998 г. N 06-4-53/455

Главное управление ЦБ РФ по г. Москве проанализировало балансовую отчетность кредитных организаций по состоянию на 01.03.98 и 01.04.98 и обращает ваше внимание на наиболее часто встречающиеся нарушения требований Банка России в части ведения бухгалтерского учета.
В нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 23.02.96 и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263, в балансах отдельных кредитных организаций:
- исходящие остатки на предыдущую дату не равны входящим остаткам на отчетную дату кредитной организации;
- отражены операции на балансовых счетах 61309 "Требования банка по получению процентов" и 61409 "Обязательства банка по уплате процентов", назначение и характеристика которых определяются отдельным нормативным документом Банка России;
- неакционерными кредитными организациями используются балансовый счет 10602 "Эмиссионный доход" и внебалансовый счет 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка";
- имелись остатки по балансовому счету 612 "Реализация имущества банков", которые в день совершения операций должны перечисляться на счета доходов ;
- сумма балансовых счетов 61101 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 61102 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков" не соответствует балансовому счету 61103 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов";
- допускаются обороты и остатки по балансовым счетам в иностранной валюте в рублевом эквиваленте: "Резерв под возможные потери", 70501 "Использование прибыли отчетного года", 70502 "Использование прибыли прошлых лет", 70301 "Прибыли отчетного года", 70401 "Убытки отчетного года", 10701 "Резервный фонд", 10702 "Фонды специального назначения", 604 "Основные средства", 60701 "Собственные капитальные вложения", 609 "Нематериальные активы", 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 70302 "Прибыль предшествующих лет", 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительная разница", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательная разница".
В нарушение письма ЦБ РФ от 24.02.97 N 415 кредитные организации отражали обороты или остатки в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, по балансовым счетам 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" и 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций".
Кроме того, в нарушение инструкции ЦБ РФ от 01.10.97 N 1 с учетом последующих дополнений допускались ошибки при расчете экономических нормативов:
- максимальная сумма обязательств по кредитам превышает общую сумму обязательств;
- максимальная сумма кредитов, выданных акционеру, превышает общую сумму кредитов, выданных акционерам;
- ошибки при заполнении кода 8965 "Остатки по балансовому счету 104, превышающие зарегистрированный уставный капитал неакционерного банка" расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов;
- использовались не предусмотренные инструкцией коды расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов - 8986, 8985, 8958, 8963, 8990.
Учитывая изложенное, Главное управление ЦБ РФ по г. Москве обращает внимание кредитных организаций на необходимость усиления контроля за составлением отчетности и недопустимость представления бухгалтерской отчетности, не соответствующей требованиям Банка России.

Заместитель начальника
ГУ ЦБ РФ по г. Москве
Н.Н. Панкратова