О предприятии 
Высококвалифицированный персонал
ВОПРОС-ОТВЕТ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
"ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ"
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
На вопросы налогоплательщиков отвечает
начальник отдела единого социального налога
Управления МНС России по Санкт-Петербургу
Евгения Аркадьевна Останина
ВОПРОС. Статьей 239 части II Налогового кодекса РФ установлены налоговые льготы для организаций любых организационно-правовых форм с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, III групп. Следует ли применять вышеуказанную льготу при исчислении страховых взносов, поступающих в бюджет Пенсионного фонда РФ?
Статьей 243 части II Налогового кодекса РФ п. 2 установлен порядок расчета суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет. При этом установлено, что сумма налогового вычета не может превышать сумму налога , подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Просим на примере разъяснить, каким образом следует произвести расчет единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет, и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, если в организации есть сотрудники, являющиеся инвалидами?
ОТВЕТ. Согласно ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в ПФР являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу , установленные главой 24 "Единый социальный налог", льгот по уплате взносов указанным законом не установлено.
В соответствии со ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ.
Приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49<*> утверждены формы расчетов по авансовым платежам по ЕСН и Порядок их заполнения.
-
<*> - Опубликован в бюллетене "Налоги" N 6 за 2002 г.
В целях реализации порядка, предусмотренного п. 2 ст. 243 НК РФ, организации, применяющие налоговые льготы по ЕСН, в форме расчета строки 0400-0440 определяют по сумме строк 0500-0540 и 0600-0640 .
При этом стр. 0600-0640 рассчитываются в порядке, установленном для заполнения строк 0400-0440, по ставкам, определенным как одна вторая ставок по налогу, установленных ст. 241 НК РФ.
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам в ПФР в целом по организации исчисляется по каждому физическому лицу, в т.ч. инвалиду, отдельно, в зависимости от года рождения и пола, по тарифам, установленным Законом N 167-ФЗ.
Сумма, подлежащая начислению в федеральный бюджет в целом по организации, рассчитывается по каждому физическому лицу исходя из величины налоговой базы для исчисления ЕСН и одной второй ставок, установленных ст. 241 НК РФ, с учетом соблюдения условий на право применения регрессивных ставок налога.
Например, в организации работают 2 человека: сотрудник А , которому начислено за январь 2002 г. 154000 руб., и сотрудник В , которому начислено за январь 59000 руб.
Согласно ст. 241 НК РФ организация имеет право на применение регрессивной шкалы по ЕСН. Требования, установленные статьей 241 НК РФ для применения регрессивной шкалы по ЕСН согласно п. 3 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ, распространяются и на тарифы страховых взносов в ПФР.
По сотруднику А начислено ЕСН за январь 2002 г. в федеральный бюджет: = 14000 4266 = 18266 руб.,
Начислено в ПФ страховых взносов на финансирование:
- страховой части пенсии = = 12000 3672 = 15672;
- накопительной - = 2000 594 = 2594 руб.
По сотруднику В ЕСН не начисляется, т.к. до 100000 руб. выплаты не облагаются согласно ст. 239 НК РФ.
В ПФР на страховую часть пенсии по сотруднику В начислено: 59000 х 12% = 7080 руб., на накопительную 59000 х 2% = 1180 руб.
В расчете по авансовым платежам по организации по стр. 0520 отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам = 26526 руб.
По строке 0620 отражается сумма, подлежащая начислению в федеральный бюджет, - 18266 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей - всего, отражаемая по строке 0420, составит 26526 руб. 18266 руб. = 44792 руб.
"ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ"
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
На вопросы налогоплательщиков отвечает
начальник отдела единого социального налога
Управления МНС России по Санкт-Петербургу
Евгения Аркадьевна Останина
ВОПРОС. Статьей 239 части II Налогового кодекса РФ установлены налоговые льготы для организаций любых организационно-правовых форм с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, III групп. Следует ли применять вышеуказанную льготу при исчислении страховых взносов, поступающих в бюджет Пенсионного фонда РФ?
Статьей 243 части II Налогового кодекса РФ п. 2 установлен порядок расчета суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет. При этом установлено, что сумма налогового вычета не может превышать сумму налога , подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Просим на примере разъяснить, каким образом следует произвести расчет единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет, и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, если в организации есть сотрудники, являющиеся инвалидами?
ОТВЕТ. Согласно ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в ПФР являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу , установленные главой 24 "Единый социальный налог", льгот по уплате взносов указанным законом не установлено.
В соответствии со ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ.
Приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49<*> утверждены формы расчетов по авансовым платежам по ЕСН и Порядок их заполнения.
-
<*> - Опубликован в бюллетене "Налоги" N 6 за 2002 г.
В целях реализации порядка, предусмотренного п. 2 ст. 243 НК РФ, организации, применяющие налоговые льготы по ЕСН, в форме расчета строки 0400-0440 определяют по сумме строк 0500-0540 и 0600-0640 .
При этом стр. 0600-0640 рассчитываются в порядке, установленном для заполнения строк 0400-0440, по ставкам, определенным как одна вторая ставок по налогу, установленных ст. 241 НК РФ.
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам в ПФР в целом по организации исчисляется по каждому физическому лицу, в т.ч. инвалиду, отдельно, в зависимости от года рождения и пола, по тарифам, установленным Законом N 167-ФЗ.
Сумма, подлежащая начислению в федеральный бюджет в целом по организации, рассчитывается по каждому физическому лицу исходя из величины налоговой базы для исчисления ЕСН и одной второй ставок, установленных ст. 241 НК РФ, с учетом соблюдения условий на право применения регрессивных ставок налога.
Например, в организации работают 2 человека: сотрудник А , которому начислено за январь 2002 г. 154000 руб., и сотрудник В , которому начислено за январь 59000 руб.
Согласно ст. 241 НК РФ организация имеет право на применение регрессивной шкалы по ЕСН. Требования, установленные статьей 241 НК РФ для применения регрессивной шкалы по ЕСН согласно п. 3 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ, распространяются и на тарифы страховых взносов в ПФР.
По сотруднику А начислено ЕСН за январь 2002 г. в федеральный бюджет: = 14000 4266 = 18266 руб.,
Начислено в ПФ страховых взносов на финансирование:
- страховой части пенсии = = 12000 3672 = 15672;
- накопительной - = 2000 594 = 2594 руб.
По сотруднику В ЕСН не начисляется, т.к. до 100000 руб. выплаты не облагаются согласно ст. 239 НК РФ.
В ПФР на страховую часть пенсии по сотруднику В начислено: 59000 х 12% = 7080 руб., на накопительную 59000 х 2% = 1180 руб.
В расчете по авансовым платежам по организации по стр. 0520 отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам = 26526 руб.
По строке 0620 отражается сумма, подлежащая начислению в федеральный бюджет, - 18266 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей - всего, отражаемая по строке 0420, составит 26526 руб. 18266 руб. = 44792 руб.